استرداد مالیات بر ارزش افزوده: مروری بر تجارب برخی کشورها و ارائه راهکار برای ایران

Authors

محبوبه سبزرو

mahboubeh sabzrou tax researcher, state tax organization.کارشناس ارشد و پژوهشگر سازمان امور مالیاتی

abstract

یکی از حوزه های مشکل آفرین در اجرای مالیات بر ارزش افزوده، بازپرداخت (استرداد) مالیات است. تجربه اجرای مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورها حاکی از آن است که استرداد اعتبارات، پاشنه آشیل نظام مالیات بر ارزش افزوده است. این امر منبع تنش میان مراجع مالیاتی و مؤدیان است و در برخی از کشورها منجر به اتخاذ تدابیر پیچیده ای شده است که بطور قابل ملاحظه ای عملکرد سیستم مالیات بر ارزش افزوده را تضعیف نموده است. به نظر مراجع مالیاتی، کثرت درخواستهای تقلّبی اغلب دلیل اصلی تأخیر در پرداخت استردادها است. رسیدگی به درخواستها در اغلب سازمانهای مالیاتیِ کمتر توسعه یافتۀ دنیا فرآیندی زمان بر و پرهزینه است که منجر به تعویق درخواستهای استرداد و افزایش نارضایتی آن دسته از مؤدیانی می شود که به این ترتیب از سرمایه کاریشان محروم شده اند. در مقابل، بیشتر سازمانهای مالیاتی کارآمد و اثربخش در قالب بخشی از راهبرد گستردۀ تمکین مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای اصول مدیریت ریسک با تقلّب در درخواست استرداد مقابله می کنند. پژوهش حاضر در چارچوب یک مطالعۀ تطبیقی به بررسی تهدیدهای مرتبط با استرداد مالیات بر ارزش افزوده و رویکردهای مقابله با این تهدیدها می پردازد.

Upgrade to premium to download articles

Sign up to access the full text

Already have an account?login

similar resources

استردادِ مالیات بر ارزش افزوده: مروری بر تجارب برخی کشورها و ارائه راهکار برای ایران

یکی از حوزه های مشکل آفرین در اجرای مالیات بر ارزش افزوده، بازپرداخت (استرداد) مالیات است. تجربه اجرای مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورها حاکی از آن است که استردادِ اعتبارات، پاشنه آشیل نظام مالیات بر ارزش افزوده است. این امر منبع تنش میان مراجع مالیاتی و مؤدیان است و در برخی از کشورها منجر به اتخاذ تدابیر پیچیده ای شده است که بطور قابل ملاحظه ای عملکرد سیستم مالیات بر ارزش افزوده را تضعی...

full text

مالیات بر ارزش افزوده، تجربه عملی آن در برخی از کشورها و برآورد میزان مالیات بر ارزش افزوده در ایران برای سال 1372

کشورهای مختلف، برای اجرای مالیات بر ارزش افزوده متناسب با ساختار خود، یکی از مراحل تولیدات کارخانه ای، عمده فروشی و خرده فروشی را انتخاب نموده اند. در مورد ایران پیشنهاد می شود مبنای این مالیات بتدا به سطوح تولیدات کارخانه ای و واردات محدو و پس از اجرای موفقیت آمیز آن، با کسب تجربه و آشنایی با مشکلات اجرایی به سطح خرده فروشی تسری داده شود. ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 1372 برآورد...

full text

مالیات بر ارزش افزوده، تجربه عملی آن در برخی از کشورها و برآورد میزان مالیات بر ارزش افزوده در ایران برای سال 1372

کشورهای مختلف، برای اجرای مالیات بر ارزش افزوده متناسب با ساختار خود، یکی از مراحل تولیدات کارخانه ای، عمده فروشی و خرده فروشی را انتخاب نموده اند. در مورد ایران پیشنهاد می شود مبنای این مالیات بتدا به سطوح تولیدات کارخانه ای و واردات محدو و پس از اجرای موفقیت آمیز آن، با کسب تجربه و آشنایی با مشکلات اجرایی به سطح خرده فروشی تسری داده شود. ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 1372 برآورد...

full text

انتخاب برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده

در این مقاله به منظور مدیریت ریسک عدم تمکین مالیاتی، مدل بهینه "انتخاب برای حسابرسی­ مالیات ­بر ارزش افزوده" با استفاده از تکنیک­های داده کاوی(ماشین بردار و درخت تصمیم) مورد مطالعه قرار می­گیرد. در انتخاب برای حسابرسی، مسئله مهم انتخاب پرونده­های مناسب برای حسابرسی از درون مجموعه­ای از کاندیدهای بالقوه است، به نحوی که این انتخاب ضمن پوشش حداکثری ریسک مالیاتی موجب افزایش کارایی دستگاه مالیاتی­گر...

full text

شناسایی موانع موثر در اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران (براساس قانون مالیات بر ارزش افزوده)

تحقیق حاضر تحت عنوان« شناسایی موانع موثر در اجرای بهینه نظام مالیات بر ارزش افزوده» با تدوین فرضیاتی چون عدم اطلاع رسانی کافی، ضعف نرم‌افزار مناسب، پیچیدگی سازمان امور مالیاتی و عدم آموزش کافی ماموران مالیاتی و با هدف شناسایی موانع اجرایی موثر در جهت رفع آن‌ها و کمک به بهبود این سیستم انجام شده است. روش بکار رفته در این پژوهش توصیفی پیمایشی با هدف کاربردی است که از طریق بررسی‌های میدانی انجام پ...

full text

مالیات بر ارزش افزوده و اثرات آن: تجربه کشورها و شیوه اجرا در ایران

مالیات به عنوان یکی از ابزارهای سیاستگذاری مالی به دولت امکان کنترل فعالیت های اقتصادی را می دهد. نظام مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات های غیرمستقیم است که به دلیل ویژگی های خاص آن مانند کارایی و درآمدزایی بالا ماهیت خودتنظیمی و شفافیت آن محبوبیت یافته و طی چند دهه اخیر در بسیاری از کشور ها اجرا شده است. در ایران نیز از سال ها پیش اجرای این نظام مالیاتی محل مناقشه بوده است، اما سرانجا...

full text

My Resources

Save resource for easier access later


Journal title:
فصلنامه پژوهشنامه مالیات(علمی-پژوهشی)

جلد ۱۸، شماره ۹، صفحات ۱۴۳-۱۶۴

Hosted on Doprax cloud platform doprax.com

copyright © 2015-2023